Che cosa sono le Detrazioni oneri ed erogazioni liberali

Le Detrazioni oneri ed erogazioni liberali sono delle agevolazioni fiscali riconosciute in favore dei contribuenti che compiono donazioni in denaro a quelli che vengono considerati come enti meritevoli.

Queste somme erogate dal contribuente devono essere elargite nell’anno d’imposta precedente a quello della presentazione della dichiarazione dei redditi ed eseguite attraverso metodi di pagamento tracciabili.

La percentuale di detrazione su queste spese cambia in base alla tipologia del destinatario delle erogazioni liberali, sulla base di specifiche soglie su cui applicare lo sconto IRPEF e queste somme possono essere, in alternativa, anche portate in deduzione sul proprio reddito imponibile complessivo.

Vediamo insieme quali sono queste percentuali di detrazione nel dettaglio e come ottenere nella dichiarazione dei redditi il beneficio fiscale conseguente.

Quali sono le Detrazioni oneri ed erogazioni liberali

La detrazione oneri ed erogazioni liberali è pari al 19% sulla spesa effettuata se essa viene fatta in favore di:

• popolazioni coinvolte in calamità naturali o eventi straordinari, anche di Paesi esteri, con una soglia di spesa pari a 2.065,83 euro all’anno;
• società o associazioni sportive dilettantistiche, nel limite massimo di 1.500 euro di spesa l’anno;
• società di mutuo soccorso, al massimo 1.300 euro annui che devono riguardare i contributi pagati in base alla propria posizione al suo interno;
• Biennale di Venezia;
• beni soggetti a regime vincolistico;
• attività culturali ed artistiche;
• enti dello spettacolo;
• fondazioni del settore musicale;
• scuole statali o paritarie, di ogni ordine e grado, che fanno parte del sistema nazionale d’istruzione;
• Fondo dell’ammortamento dei Titoli di Stato.

Invece, le altre detrazioni oneri ed erogazioni liberali applicate sono pari a:

• 26% per le spese in favore delle ONLUS che svolgono la loro attività al di fuori dei Paesi dell’OCSE per somme non al di sopra dei 30.000 euro all’anno;
• 26% per le somme in favore dei partiti politici, per importi compresi tra 30 euro e 30.000 euro annui;
• 30% per gli importi in favore di ONLUS ed associazioni di promozione sociale, nel limite di spesa di 30.000 euro l’anno, iscritte nel registro nazionale;
• 33% per le somme in favore delle organizzazioni di volontariato, per una spesa massima di 30.000 euro all’anno.

Le ultime due detrazioni elencate riguardano le associazioni del terzo settore iscritte al RUNTS, Registro Unico del Terzo Settore, le quali devono impiegare le somme ricevute per attività civica, di solidarietà e di utilità sociale previste all’intero del loro Statuto.

Come ottenere le Detrazioni oneri ed erogazioni liberali

Per ottenere le Detrazioni oneri ed erogazioni liberali bisogna presentare il Modello 730 e compilarlo, indicando le spese effettuate nel Quadro E, Righi 8-10 ed utilizzando i codici:

• 20 per le spese in favore delle popolazioni coinvolte in calamità naturali o eventi straordinari;
• 21 per le somme di cui hanno beneficiato società o associazioni sportive dilettantistiche;
• 22 per gli importi erogati in favore delle società di mutuo soccorso;
• 24 per le spese rivolte alla Biennale di Venezia;
• 25 per le somme versate per i beni soggetti a regime vincolistico;
• 26 per gli importi ad attività culturali ed artistiche;
• 27 per le spese elargite in favore degli enti dello spettacolo;
• 28 per le somme erogate alle fondazioni del settore musicale;
• 31 per gli importi versati in favore degli istituti scolastici;
• 35 per le erogazioni che riguardano il Fondo dell’ammortamento dei Titoli di Stato;
• 61 per le spese versate ad ONLUS che operano nei Paesi non appartenenti all’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico;
• 62 per le somme in favore dei partiti politici;
• 71 per gli importi devoluti in favore delle ONLUS iscritte nel registro nazionale;
• 76 per le somme versate in favore delle organizzazioni di volontariato.

Gli stessi codici valgono anche in caso di presentazione del Modello Redditi Persone Fisiche e dovranno essere inseriti nei Righi 8-13 della Sezione I del Quadro RP Oneri detraibili.

In alternativa, gli oneri e le erogazioni liberali possono essere portati in deduzione dal proprio reddito imponibile complessivo per le spese eseguite in favore di:

• istituzioni religiose nel limite di 1.032,91 euro;
• organizzazioni non governative, il 2% del reddito totale;
• fondazioni ed associazioni riconosciute, il 10% del reddito complessivo su un massimo di 70.000 euro;
• enti universitari, di ricerca pubblica e vigilati ed agli enti parco regionali e nazionali senza alcun limite di spesa;
• trust e fondi speciali, il 20% del reddito totale per un massimo di 100.000 euro di spesa.

Per ottenere la deduzione oneri ed erogazioni liberali basterà compilare il Modello 730 nella Sezione II Quadro E24 per le somme in favore delle istituzioni religiose, E36 per le ONLUS del terzo settore ed E26 per gli altri oneri deducibili utilizzando i seguenti codici:

• 7 per le somme in favore delle ONG;
• 8 per gli importi versati alle fondazioni ed associazioni riconosciute;
• 9 per le spese rivolte agli enti universitari, di ricerca pubblica e vigilati ed agli enti parco regionali e nazionali;
• 12 per le erogazioni riguardanti trust e fondi speciali.

Per saperne di più, consulta anche:

• Agenzia delle Entrate: Detrazioni oneri ed erogazioni liberali